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提醒!稅務局最喜歡關注的15個重點和38個異常!抓緊自查!
發布時間:2019-12-2 14:14:55      點擊次數:131



近期,金稅三期系統全面升級!大數據儲存信息將更加全面,透明。日常監管納稅評估及納稅人財務數字分析抓取比對,也會更加的精準和便捷。所有數字分析隨著國地稅稽查合并,體現出更加的全面性和更強的針對性。


1

企業這些數據將會被重點稽查


1.企業的收入


如果你的企業少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入,那么,金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數,或是比對你開具出去的發票,收到的貨款數額以及賣出的商品,或者進一步通過大數據,查詢與你交易的下游企業的相關賬本數據,比對出異常。


2.企業的成本費用


如果你的企業長期購進原材料或商品時暫估入庫;如果你的企業購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發票;如果你的企業計提了費用而遲遲沒有費用發票……


3.企業的利潤


如果你的企業的利潤表中的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額不一致;如果你想"財不露白",將利潤少報一部分……


金稅三期大數據是可以得到你所有的收入信息和成本信息的,而利潤就是收入減去成本,算出你的利潤不會是什么難事,所以若你的利潤不一致或是少報了,都會被輕易查出來。


4.企業的庫存


一般來說,企業都會有庫存,包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且庫存量一般都在一個相對穩定的值附近呈周期性波動。


如果你的企業只有銷售數據、而沒有購買數據或購買量少,金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態,并進一步形成電子底賬來比對你的庫存,然后判斷出異常。


如果你的企業只有購買數據、而沒有銷售數據或銷售量少,金稅三期大數據會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態,并進一步形成電子底賬來比對你的庫存,然后判斷出異常。


以前確實會有很多企業多多少少這樣做,因為這樣就可以少繳一些稅,可是現在有了金稅三期的大數據系統,它可以比對你供應鏈的上下游企業的數據,加上判斷出你的庫存一直遞增,幾乎就可以判定你報的數據是有問題的。


5.企業的銀行賬戶


如果你的企業銷售了一批貨物 ,貨款也已進入到銀行賬戶,收到的貨款卻遲遲沒記入賬中;如果你的企業取得了一些虛開的發票,而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。


對于這些情況,以前只要賬本調整的好,是很難識別出來的,可現在對于上述包括以下情形,金稅三期系統都會進行分析并識別出異常:


企業當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數;


當期新增應付賬款大于收入80%;


預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上;


當期新增其他應收款大于銷售收入80%。


6.企業的應繳納稅額


如果你的企業增值稅額與企業毛利不匹配;如果你的企業期末存貨與留底稅金不匹配;如果你的企業繳納了地稅附加稅費,但與國稅增值稅比對不一致;如果你的企業實收資本增資了,而印花稅卻為0;如果你的企業增值稅額偏低;如果你的企業所得稅貢獻率長期偏低;如果你的企業應納稅額變動太大……


以上問題,金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常,而應納稅額就是有以上的數據為基礎計算出來的,所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業應納稅額的異常。


以上問題,金稅三期都會識別出來的。金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產資本、國地稅數據、往期稅收數據等來判定出企業應納稅額的異常。


2

抓緊自查

稅局查賬先關注這15個重點項目


關注點1:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)是否按規定作進項稅額轉出;


關注點2:是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用,而不作進項稅額轉出的情況; 


關注點3:向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規定納稅;


關注點4:是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本,是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證,列支成本費用;


關注點5:是否存在將資本性支出一次計入成本費用:在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統軟件,在營業費用中一次性列支,未進行納稅調整;


關注點6:企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放;


關注點7:增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅;


關注點8:是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅,土地價值是否計入房產價值繳納房產稅,以及無租使用房產是否按規定繳納房產稅;


關注點9:是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題;


關注點10:是否存在未按稅法規定年限計提折舊;隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限;不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題;


關注點11:是否存在擅自改變成本計價方法,調節利潤;


關注點12:是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準,未進行納稅調整;


關注點13:是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金,未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題;


關注點14:是否存在視同銷售行為未作納稅調整;


關注點15:是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整。

3

企業千萬不要有這38種

賬務處理異常


企業在稅收繳納過程中,往往只關注各稅種繳納規定,卻忽視了財務人員對企業經營業務的賬務處理中出現的以下38個異常情況,務必警惕!

1.商貿公司進、銷嚴重背離,如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。


2.企業長期存在增值稅留抵異常現象。


3.企業增值稅稅負異常偏低。


4.企業增值稅稅負偏高異常。


5.公司常年虧損,導致企業所得稅貢獻率異常偏低。


6.公司自開業以來長期零申報。


7.公司大量存在現金交易,而不通過對公賬戶交易。


8.企業的往來賬戶掛賬過大。


9.企業存貨過大。


10.企業大量取得未填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的增值稅普通發票


11.企業存在大量無清單的辦公品增值稅發票。


12.公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。


13.企業連續三年以上盈利但從來不向股東分紅。


14.企業存在大量發票抬頭為個人的不正常費用。


15.企業所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致異常。


16.增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常。


17.增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統銷售額不一致預警。


18.無免稅備案但有免稅銷售額異常。


19.無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。


20.開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。


21.增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數異常。


22.公司只有銷項但是從來沒有進項出現異常。


23.公司只有進項但是從來沒有銷項出現異常。


24.新成立的公司頻繁發票增量異常。


25.新成立的公司突然短期內開票額突增異常。


26.工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。


27.個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。


28.同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。


29.個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險。


30.期間費用率偏高異常。


31.大部分發票頂額開具,發票開具金額滿額度明顯偏高異常。


32.大量存在農產品抵扣異常。


33.公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。


34.外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。


35.增值稅專用發票用量變動異常。


36.納稅人銷售貨物發票價格變動異常。


37.法人戶籍非本地、法人設立異常集中。


38.企業大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。


最后給各位一些提醒:


1)無論政策、制度、系統怎么變化,對于那些合法、合規經營的企業來說都不會受到什么影響。

2)如果您的企業在賬面、發票、賬簿上有問題,就需要特別注意!金稅三期并庫后,企業將會面臨又一輪大清查,切勿心存僥幸!

3)發票的問題,盡快進行增值稅進項轉出和企業所得稅的納稅調整。賬簿的問題,盡快兩賬合一,通過庫存盤盈方式盡快補申報。


來源:稅臺

徐州外服財稅顧問部 莊衛光 提供

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