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利器!2019年終企業如何進行涉稅自查?聰明的會計都先收藏了!
發布時間:2019-11-19 15:46:58      點擊次數:143

每到歲末年初,大家都習慣性要總結一下。回首過去一年發生的財稅大事件,2019被稱為中國稅改元年


這一年,國家大力提倡減稅降費的同時,也加大了稅收征管和稽查力度低稅率,嚴征管將成為未來很長期間的稅務征收管理常態。為此,企業往往通過涉稅自查來規避賬務中的納稅風險。


年終企業涉稅自查的6個重點


對企業財務人員來說,每年年終在匯算清繳時對全年的各類涉稅事項全面檢查,以及嚴格按照稅法的規定進行計算和納稅調整都是十分頭疼的事。


《企業所得稅法》第五十四條規定,企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。


為此,企業財務部門可根據企業性質,通過制定財務內部工作計劃,將涉稅事項分解到不同的會計崗位自查,但請務必仔細留意以下6個涉稅風險問題!


1. 檢查是否用好國家減稅降費優惠政策。依法享受稅收優惠政策,是企業最好的稅收策劃。為此,企業可根據國家減稅降費新政策,檢查是否有享受稅收優惠政策的空間


例如

根據《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。


2. 檢查涉稅會計處理是否規范。企業的生產經營與稅收息息相關,如企業適用新的稅收政策,會計處理也會發生相應變化。因此財務人員應對新政策、新業務和新事項的涉稅會計處理進行自查。


例如

根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 國家稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。同時,自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度和加計抵減政策等。


企業要結合《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)等相關會計處理規定,檢查相關會計處理是否規范。


3.檢查職工薪酬是否細分清楚。2019年以來國家出臺了較多新個稅配套法規,給不少企業帶來了較大稅收風險。


例如

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)等文件的規定,重點對工資薪金、職工福利費、工會經費、勞動保護費、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等進行自查。對企業福利性補貼支出,按照《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)的規定處理,列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,按規定計算限額稅前扣除。


4. 檢查限額扣除費用是否需要納稅調整。《企業所得稅法》等法律法規對業務招待費支出、廣告費和業務宣傳費支出、公益性捐贈等在企業所得稅前扣除有限額規定。企業應準確計算,不遺不漏。


例如

根據《企業所得稅法》第九條規定,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業公益性捐贈支出以利潤為基礎計算在企業所得稅前限額扣除,除了檢查本單位捐贈是否符合公益性捐贈外,也要準確計算年度利潤總額,并考慮是否需要納稅調整。


5. 檢查資產確認是否及時準確。對較大費用性支出和資本性支出進行自查,避免出現將資本性支出費用化。對固定資產的折舊和無形資產的攤銷全面復核。


例如

如根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 國家稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。另外,《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)第三條規定,企業選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產的稅務處理可與會計處理不一致。對符合條件且選擇了設備、器具一次性稅前扣除政策的企業,要檢查其稅會差異處理是否正確。


6. 稅前扣除憑證是企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生,并據以稅前扣除的各類憑證。


例如

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號),對收受的稅前扣除憑證進行檢查,并根據檢查結果,采取不同方式予以完善。對內部憑證,著重對固定資產交付使用單、工資發放表、成本計算單進行檢查和完善。對外部憑證,通過培訓宣傳,在招標采購、合同簽訂等業務前置環節財務人員提前介入,避免出現應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的現象。


在金三大數據時代下,企業面臨的稽查風險越來越大。建議企業在年終匯算清繳前認真對待涉稅自查,查一下自己在發票、稅務、賬務及客商上的風險情況!


來源:我的發票

徐州外服財稅顧問部 莊衛光 提供

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